Đối với người Trung Quốc không lưu trú (cư trú) tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính khác biệt so với cá nhân cư trú. Vậy cụ thể khi nào người Trung Quốc được xác định là cá nhân không cư trú và cách tính thuế TNCN được quy định như thế nào? Bài viết sau đây của Luật sư Tiếng Trung sẽ giải đáp những câu hỏi này.
1. Khi nào người Trung Quốc là cá nhân không cư trú?
Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành thì một người Trung Quốc sẽ được coi là cá nhân không cư trú tại Việt Nam khi họ không đáp ứng được các điều kiện để trở thành cá nhân cư trú theo quy định tại khoản 2 Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành. Cụ thể:
- Không có mặt tại Việt Nam đủ 183 ngày trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục tính từ ngày đầu tiên nhập cảnh vào Việt Nam. Nếu người Trung Quốc này chỉ ở Việt Nam dưới 183 ngày trong năm hoặc không đủ 183 ngày trong 12 tháng liên tiếp, họ sẽ không được coi là cá nhân cư trú;
- Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, tức là người đó không có nơi ở đăng ký thường trú hoặc không có hợp đồng thuê nhà dài hạn tại Việt Nam. Nếu họ không sống ổn định tại Việt Nam, không có chỗ ở dài hạn thì họ sẽ không thuộc nhóm cá nhân cư trú.
Như vậy, có thể hiểu một người Trung Quốc sẽ được coi là cá nhân không cư trú nếu họ không có mặt đủ lâu ở Việt Nam (dưới 183 ngày trong năm) và không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
2. Mức lương người Trung Quốc không cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Đối với người Trung Quốc không cư trú tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính dựa trên thu nhập chịu thuế mà họ nhận được từ tiền lương, tiền công. Theo đó, những cá nhân này không được áp dụng các khoản giảm trừ gia cảnh như đối với cá nhân cư trú, vì vậy họ sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân ngay khi có thu nhập chịu thuế, không phân biệt mức thu nhập là bao nhiêu.
Cụ thể, theo quy định của Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 thì mức thuế suất áp dụng đối với người không cư trú là 20% trên thu nhập chịu thuế. Tức là, chỉ cần người Trung Quốc không cư trú có thu nhập từ tiền lương hoặc tiền công, thu nhập này sẽ bị tính thuế ngay lập tức theo mức 20% mà không có sự giảm trừ nào. Tuy nhiên, nếu người lao động có đóng góp cho các hoạt động từ thiện, khuyến học, nhân đạo, hoặc tham gia vào các quỹ bảo hiểm và quỹ hưu trí tự nguyện theo quy định của pháp luật Việt Nam, thì họ có thể được trừ khoản đóng góp này khỏi thu nhập chịu thuế. Các khoản này sẽ giúp làm giảm số thu nhập chịu thuế và từ đó giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
3. Cách tính thuế TNCN với người Trung Quốc không cư trú
Căn cứ theo như quy định của Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 thì đối với người Trung Quốc không cư trú tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính trên thu nhập từ tiền lương và tiền công theo thuế suất cố định là 20% trên thu nhập chịu thuế.
Cụ thể thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định theo quy định giống như đối với cá nhân cư trú. Theo đó, thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được sau khi trừ các khoản miễn thuế và các khoản giảm trừ hợp lý (nếu có). Trường hợp cá nhân Trung Quốc không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không thể tách biệt được thu nhập từ công việc tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế tại Việt Nam sẽ được xác định theo công thức sau:
Nếu cá nhân không hiện diện tại Việt Nam trong suốt thời gian làm việc:
- Thuế thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ được tính như sau:
| Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam | = | Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam | x | Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) | + | Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam |
| Tổng số ngày làm việc trong năm |
Nếu cá nhân có mặt tại Việt Nam:
- Thuế thu nhập phát sinh tại Việt Nam được tính theo công thức:
| Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam | = | Số ngày có mặt ở Việt Nam | x | Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) | + | Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam |
| 365 ngày |
Tóm lại, đối với người Trung Quốc không cư trú tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính trên thu nhập từ tiền lương, tiền công với thuế suất 20%. Việc xác định thu nhập phát sinh tại Việt Nam sẽ dựa trên số ngày làm việc hoặc số ngày có mặt tại Việt Nam trong năm cùng với các khoản thu nhập khác có liên quan.
Trên đây là một số nội dung pháp luật liên quan đến “Thuế TNCN với người Trung Quốc không lưu trú”. Để biết thêm chi tiết hoặc hỗ trợ tư vấn các vấn đề pháp lý, quý khách hàng có thể liên hệ với Luật sư Tiếng Trung theo thông tin bên dưới bài viết.
Phong Gia Group – Luật sư Tiếng Trung
- Địa chỉ miền nam: Số 29 Đường 55, Thảo Điền, Thủ Đức, Tp.HCM
- Địa chỉ miền bắc: Số 01 Đường D4, Ciputra, Tây Hồ, Hà Nội
- Số điện thoại: 028 6272 6666 (VP TP.HCM) – 0246 327 1966 (VP HÀ NỘI)
- Hotline: 0912085076
- Email: luatsutiengtrung.vn@gmail.com
- Website: https://luatsutiengtrung.vn
Rất mong nhận được sự hợp tác.
Xin trân trọng cảm ơn!
